Irs 83 B Eleição Estoque Opções

(B) A eleição da Seção 83 (b) é feita somente (1) quando você deseja ser tributado (federal, Seguro Social, Medicare e qualquer estado ou Impostos locais) sobre o valor das ações restritas na concessão, em vez da aquisição ou (2) quando você exerce opções de ações que podem ser exercidas antes da aquisição (muito raras em empresas públicas). Alerta: Uma eleição da Seção 83 (b) deve ser apresentada ao escritório local da IRS no prazo de 30 dias após a recepção do estoque restrito (ou o exercício de opção de compra de ações). O arquivamento pode chegar logo após 30 dias decorridos se o envio postal é carimbo dentro do período de 30 dias. Se o dia 30 cair em um fim de semana ou um feriado, o prazo é o próximo dia útil. Você também paga impostos no momento da eleição da Seção 83 (b). Antes de fazer a eleição, é importante entender os riscos e as situações em que isso pode ser benéfico. Sua empresa terá algum tipo de procedimento para cobrar os impostos de retenção. A renda que você reconhece na concessão, ea retenção, deve aparecer em seu IRS Formulário W-2. O que a arquivo com o IRS Embora existam centenas de formulários formais IRS fiscal, não existe formulário oficial para fazer a eleição 83 (b). Sua empresa pode ter desenvolvido um formulário de amostra para bolsas de ações restritas (veja um exemplo do escritório de advocacia Pillsbury Winthrop Shaw Pittman). Em Rev. Proc. 2012-29 (ver página 9), o IRS apresenta alguma amostra (não obrigatório) linguagem eleitoral que iria satisfazer os regulamentos do IRS. O modelo de formulário apresentado pelo IRS não faz quaisquer alterações substantivas aos requisitos nos termos da regulamentação atual. Ele simplesmente ilustra os requisitos atuais. Você faz a eleição enviando ao escritório de IRS onde você arquiva seu retorno a informação apropriada, que inclui: seu nome, endereço, e número de Segurança Social uma descrição do propertyshares (por exemplo X partes de minha companhia) a data em que você recebeu As ações e em que ano tributável a restrição que causará a perda se não for cumprida ou a restrição que caducará quando os requisitos de aquisição forem atendidos o justo valor de mercado do imóvel, sem a restrição, no momento da concessão qualquer dinheiro pago O valor a incluir no rendimento bruto (FMV menos qualquer coisa paga) Alerta: As eleições incompletas, isto é, aquelas que não incluem todos os detalhes necessários sobre as transacções, são inválidas. Depois de fazer uma eleição atempada com o seu escritório local IRS, dar uma cópia da eleição para a sua empresa. Você não precisa mais anexar uma cópia do documento eleitoral à sua declaração de imposto de renda para o ano em que você fez a eleição. Uma pesquisa realizada em 2013 pela Associação Nacional de Profissionais de Plano de Ações descobriu que 16 das empresas respondentes desestimulam a eleição da Seção 83 (b) e 15 realmente Proibi-lo. A mesma pesquisa também descobriu que 26 das empresas vão ajudar um funcionário com uma eleição da Seção 83 (b), e 52 fornecer aos funcionários informações sobre a eleição. Como - Clique neste link para Adicionar esta página aos seus favoritos Share - Clique neste link para Compartilhar esta página através de e-mail ou mídia social Imprimir - Clique neste link para Imprimir esta página Guia de Técnicas de Auditoria de Equidade (Compensação Baseada em Ações) (agosto de 2015) NOTA. Este guia está atualizado até a data de publicação. Uma vez que as alterações podem ter ocorrido após a data de publicação que afectam a exactidão deste documento, não são feitas garantias sobre a precisão técnica após a data de publicação. O que é Remuneração Baseada em Ações A remuneração baseada em ações inclui qualquer remuneração paga a um empregado, diretor ou contratado independente que se baseie no valor de ações especificadas (geralmente, o estoque do empregador, que pode ser uma corporação ou um parceria). Exemplos de compensação baseada em ações incluem Transferências de ações, Opções de ações, Bônus de ações, Ações restritas, Unidades de ações restritas, Planos de ações fantasmas, Direitos de apreciação de ações e outros prêmios cujo valor é baseado no valor de ações especificadas. Onde encontrar informações sobre remuneração baseada em ações Durante o processo de exame inicial, uma revisão de registros relevantes com a Securities and Exchange Commission (SEC) e os documentos internos dos contribuintes é um bom lugar para começar. A revisão desses documentos pode ajudar na identificação de pessoas que podem ter recebido compensação baseada em ações. Os documentos pertinentes para fins de compensação arquivados na SEC incluem o Formulário 10-K (Relatório Anual), DEF 14A (Declaração Provisória Definitiva) eo Formulário 4 (Declaração de Alterações na Propriedade Beneficial). Os indivíduos identificados nos relatórios da SEC são considerados executivos e diretores sob a seção 16 (b) do Ato de Troca de Segurança. Uma vez identificados os executivos e diretores da seção 16 (b) com acordos de remuneração baseados em ações, deve-se confirmar se todas as compensações relacionadas a vários planos de compensação foram relatadas ao beneficiário (no Formulário W-2 ou no Formulário 1099 - MISC) e que os impostos sobre o emprego apropriados foram retidos e pagos. Se a compensação concedida aos executivos da seção 16 (b) não tiver sido devidamente reconhecida, o escopo da auditoria pode precisar ser ampliado para outros executivos, diretores e funcionários de acordo. A assistência de um Especialista em Imposto ao Emprego e uma revisão do website do Grupo de Práticas de Emissão de Benefícios de Remuneração e Benefícios (CAB) devem ser consideradas. Arquivamentos SEC podem ser baixados do site da SEC. Os documentos sugeridos da SEC e os possíveis documentos internos dos contribuintes são discutidos mais adiante. Documentos da SEC O Formulário 10-K é o relatório anual arquivado na SEC e fornece uma lista completa dos executivos e diretores da seção 16 (b), remuneração dos executivos e propriedade de certos proprietários e administradores. Incluídos no Formulário 10-K estão os itens 10, 11 e 12 e referências a documentos suplementares arquivados na SEC que podem conter planos de remuneração adicionais para executivos. Esses planos de remuneração podem incluir opções de ações, ações restritas e outros tipos de remuneração baseada em ações. Os planos podem discutir a aquisição de opções e a aquisição de direitos em caso de mudança de controle (ou seja, uma fusão ou aquisição da empresa). Uma alteração na cláusula de controle também poderia ser aplicada a parcerias negociadas publicamente que ofereçam equidade aos funcionários. DEF 14A (Declaração Procurativa de acordo com a Seção 14A da SEC). Mais conhecido como a Declaração de Proxy Definitivo ou a declaração de procuração anual, é o lugar mais fácil para procurar informações sobre remuneração de executivos. Esta declaração de procuração é enviada aos acionistas registrados antes da Reunião Anual e pode conter informações sobre opções de ações específicas e planos de remuneração para executivos. É mais detalhado que o Formulário 10-K e fornece detalhes específicos sobre o número de opções concedidas eo preço de exercício total nos vários planos. A Tabela de Compensação Resumida. Encontrado na declaração de procuração definitiva, é a pedra angular das SEC exigido divulgações sobre a remuneração dos executivos. A Tabela Resumida de Remuneração fornece, em um único local, uma visão abrangente das práticas de remuneração dos executivos da empresa. A Tabela Resumida de Compensação é seguida por outros quadros e divulgações contendo informações mais específicas sobre os componentes da remuneração do último ano concluído. Esta divulgação inclui informações sobre outorgas de opções de ações, direitos de valorização de ações, prêmios de plano de incentivo de longo prazo, planos de pensão, contratos de trabalho e acordos relacionados. A Declaração de Proxy Definitivo também contém a Análise e Análise de Compensação (CDampA), que explica todos os elementos materiais dos programas de remuneração de executivos da empresa. Para cumprir com seus requisitos de relatórios financeiros, a empresa deve estimar o valor da remuneração baseada em ações no momento da concessão. Para fins fiscais, a remuneração baseada em ações não é reportada como compensação até a data do vencimento ou data de exercício (dependendo do tipo de remuneração baseada em ações em questão). Grandes discrepâncias são comuns. Os quadros para o Patrimônio Líquido Pendente no Exercício e os Exercícios de Opção e o Stock Vested podem fornecer informações sobre onde as discrepâncias surgem. As opções de compra de ações e outros planos de incentivos baseados em ações são freqüentemente incluídos como anexos anexados aos registros da SEC no ano em que o plano entrou em vigor (o plano geralmente é incluído na DEF 14A para revisão dos acionistas nesse ano). Por exemplo, um Plano de Ações e Incentivo de 2004 estará freqüentemente disponível na DEF 14A de 2004. Para as empresas do ano fiscal, os planos podem ser anexados à DEF 14A para o ano civil anterior. O termo Opções de Compra de Ações Incentivos (ISOs) pode indicar que a empresa oferece uma compensação de capital destinada a cumprir com o IRC 422. O termo Plano de Compra de Ações para Empregados pode indicar que a empresa oferece uma compensação de capital para cumprir com o IRC 423. Consulte a seção Opções Estatutárias de Stock Mais Informações. O formulário S-3 (Declaração de Registro) é usado pelas empresas para divulgar informações financeiras importantes. O Formulário 4 (Demonstração das Alterações na Propriedade Beneficial) fornece informações sobre a alienação de ações por meio de venda ou transferência. Essas informações podem indicar se as ações foram transferidas para uma parceria familiar ou outra entidade controlada pelos acionistas, diretores e / ou administradores. Documentos Internos Os contratos de trabalho podem conter informações adicionais sobre os tipos de compensação concedidos aos empregados, incluindo o direito de participar em planos específicos de remuneração baseados em ações, tais como a outorga de opções de ações, ações fantasmas, direitos de valorização de ações, ações restritas, , Ou outros itens com base no valor do estoque especificado. É importante rever esses contratos, mesmo que o conteúdo seja duplicativo das informações contidas nos documentos da SEC. Conselho de Administração e Comitê de Remuneração As atas devem ser revisadas para identificar atividades relacionadas à adoção de planos de remuneração de incentivos e à concessão ou aquisição de ações, opções ou outra remuneração baseada em ações. Os relatórios emitidos pelo comitê de remuneração e apresentados ao conselho de administração devem ser solicitados porque podem fornecer informações sobre qualquer remuneração baseada em ações. O examinador deve verificar se os planos sob os quais as opções estatutárias podem ser concedidas foram aprovados pelo conselho de administração e pelos acionistas. Os planos estatutários de opção de compra de ações exigem aprovação dos acionistas no prazo de 12 meses antes ou após a aprovação pelo conselho de administração. Opções estatutárias incluem opções de ações de incentivo (ISOs) e opções concedidas sob um Plano de Compra de Ações para Empregados (ESPP). Há também regras de aprovação de acionistas relacionadas à limitação de dedução no IRC 162 (m). Excepto nos casos previstos nos regulamentos do IRC 162 (m), não existem requisitos de aprovação de accionistas nos termos do Código de Receitas Internas para opções de acções não estatutárias, acções restritas, Direitos de Apreciação de Acções (SARs) ou planos de acções fantasmas. Para obter mais informações, consulte o Guia Técnico de Auditoria (ATG) sobre o IRC 162 (m). O examinador também deve verificar se o contribuinte não cancelou ou reduziu empréstimos avançados para os executivos para que eles exerçam opções ou comprar ações restritas. Cancelamentos ou reduções de empréstimos são aceitáveis ​​na medida em que foram incluídos como compensação adicional e estão sujeitos a impostos Federal Insurance Insurance Act (FICA), Federal Unemployment Tax Act (FUTA) e Federal Income Tax Retenção (FITW). Ver Regulamento do Tesouro (Reg. Do Tesouro) 1.83-4 (c) e Revenue Ruling (Rev. Rul.) 2004-37. Sem uma inclusão nos salários dos executivos, o examinador deve considerar se a dedução corporativa é permitida. Ver IRC 83 (h). Penalidades também podem ser aplicáveis ​​para arquivamento incorreto e fornecimento de formulário W-2 sob IRC 6721, 6722, andor 6674. Discussão adicional de empréstimos reduzidos usados ​​para adquirir ações de empregador é encontrada abaixo em questões potenciais. Transferências de ações e prêmios Determine se o estoque foi realmente transferido. O estoque é considerado transferido somente se o empregado tem os riscos e os benefícios de um proprietário. A transferência não depende exclusivamente da recepção do estoque. Determinar se existem as seguintes condições: O empregado ou contratante independente tem direitos de voto e dividendos Existem restrições impostas ao estoque nos contratos de trabalho, planos de ações ou outros documentos Existem muitos tipos de restrições, mas um exemplo seria uma restrição à Venda ou transferência do estoque pelo empregado. Se a empresa foi liquidada, o empregado ou contratante independente tem direito a uma distribuição de liquidação O empregado ou contratante independente tem o direito a um ganho ou perda com base no aumento ou diminuição do valor das ações Treas. Reg. 1.83-3 (a) contém vários critérios e exemplos para decidir se uma transferência ocorreu. Por exemplo, se um prestador de serviços (ou seja, um empregado ou um contratado independente) paga uma ação com uma nota sem compromisso (uma nota onde o empregado não tem responsabilidade pessoal), a transação pode não ser uma transferência da ação, mas pode ser Considerada uma opção para comprar ações no futuro, porque o prestador de serviços não fez nenhum investimento e não tem nenhum risco de perda. Se o estoque diminui de valor, o prestador de serviços pode decidir não pagar a nota e perder o estoque. Nestas circunstâncias, o prestador de serviços não assumiu o risco de um beneficiário efectivo se o valor do imóvel diminuir substancialmente. Determinar se houve transferência de opções de ações para uma pessoa relacionada. A transferência de opções de ações compensatórias para pessoas relacionadas (do empregado ou contratado independente) é uma transação listada. O examinador deve considerar emitir o Pedido de Documento de Informações para Abrigos Fiscais e também rever o Aviso 2003-47, 2003-2 C. B. 132 para obter informações adicionais sobre este tipo de transação listada. Determinar se houve uma redução no preço de compra de uma nota usada para adquirir ações da entidade patronal. Historicamente, em mercados de ações em declínio, alguns empregadores reduziram o saldo de uma nota de recurso (uma nota onde o credor tem a capacidade de manter o devedor pessoalmente responsável para pagar) emitido pelo empregador para o empregado em satisfação do preço de exercício de Uma opção para adquirir o estoque de empregadores. Sob o Tes. Reg. 1.83-4 (c), se uma dívida que tenha sido tratada como um valor pago (para fins do IRC 83, subsequentemente cancelada, perdoada ou satisfeita) por um valor inferior ao montante dessa dívida, o montante que não esteja em Fato pago é includible no rendimento bruto do prestador de serviços para o ano tributável em que tal cancelamento, perdão ou satisfação ocorre. A redução do saldo devedor da nota resulta em rendimentos de remuneração para o empregado e os salários estão sujeitos a FICA, FUTA e FITW. Alguns contribuintes erroneamente acreditam que tal redução é um ajuste de preço de compra sob IRC 108 (e) (5). Se o IRC 108 (e) (5) fosse aplicável, o empregado não reconheceria o lucro na redução do saldo da nota, mas ajustaria a base do imóvel subjacente (as ações adquiridas). Neste caso, a redução do saldo da nota é um meio para o pagamento de uma compensação pelo empregador ao empregado, e qualquer rendimento resultante da redução não é rendimento da quitação da dívida ao empregado, portanto IRC 108 ( E) (5) não se aplica. Ver Rev. Rul. 2004-37. Determine se alguma eleição de acordo com o IRC 83 (b) foi feita e solicite registros para verificar essas eleições. Uma eleição de acordo com IRC 83 (b) permite que um destinatário de propriedade restrita seja tributado quando o imóvel é transferido em vez de quando o imóvel realmente veste (em uma data posterior quando o valor pode ser maior). A eleição deve ser feita no prazo máximo de 30 dias a partir da data em que a propriedade é transferida para o provedor de serviços, sem prorrogação. Geralmente, tais eleições são tratadas através do departamento de folha de pagamento dos empregadores. As eleições de acordo com IRC 83 (b) também são comuns quando um indivíduo recebe um interesse em uma parceria ou recebe capital antes que uma entidade faça uma Oferta Pública Inicial (IPO). Ver Processo de Receitas (Rev. Proc.) 93-27 e Rev. Proc. 2001-43. Ver Rev. Proc. 2012-29 para uma eleição modelo de acordo com IRC 83 (b). O examinador deve verificar se os impostos sobre o emprego foram devidamente retidos em relação à propriedade restrita para a qual foi feita uma eleição 83 (b) do IRC, se aplicável. Além disso, o examinador deve verificar se a dedução corporativa corresponde ao valor incluído (se houver) no rendimento dos prestadores de serviços. Eleições de acordo com IRC 83 (b) e opções de compra de ações. Ocasionalmente, um prestador de serviços pode tentar fazer uma eleição de acordo com IRC 83 (b) no recebimento de opções de ações. Uma eleição com relação a uma opção é nula porque uma eleição de acordo com IRC 83 (b) pode ser feita somente com relação a propriedade que foi transferida. As opções sem valor justo de mercado prontamente averiguável (FMV) não são propriedade no sentido do IRC 83. No entanto, se a ação adquirida no exercício de uma opção estiver sujeita a um risco substancial de perda, o prestador de serviços poderá fazer um IRC (B) eleição com relação ao estoque recebido de acordo com o exercício da opção. Determinar se existe um risco substancial de confisco depende dos fatos e circunstâncias. De um modo geral, existe um risco substancial de perda apenas se os direitos sobre bens transferidos estiverem condicionados, directa ou indirectamente, ao desempenho futuro (ou ao abstenção de prestação) de serviços substanciais por parte de qualquer pessoa ou à ocorrência de uma condição relacionada com um Finalidade da transferência. A propriedade não é considerada transferida se estiver sujeita a um risco substancial de caducidade, e no momento da transferência, os fatos e circunstâncias demonstram que a condição de perda é improvável que seja executada. Veja Treas. Reg. 1.83-3 c) para a definição e exemplos de riscos substanciais de confisco. Se houver uma transferência de bens, o examinador deve determinar se existe um risco substancial de perda e, em caso afirmativo, a compensação deve ser reconhecida uma vez que o risco substancial de caducidade tenha caducado (assumindo que nenhuma eleição de acordo com IRC 83 (b) foi feita ). A corporação tem direito a uma dedução correspondente (ver IRC 83 (h)) a menos que seja desautorizada pelo IRC 162 (m) ou 280G. Seção 16b Executivos Os indivíduos que se qualificam como um executivo sob a seção 16 (b) do Securities Exchange Act de 1934 poderia ser sujeito a ação se vendeu a ação com um lucro dentro de seis meses após a compra do estoque. Esses direitos individuais no imóvel são tratados como sujeitos a um risco substancial de caducidade e não transferíveis até o primeiro (i) vencimento desse período de seis meses, ou (ii) o primeiro dia em que a venda de tais bens Com um lucro não sujeitará o indivíduo a fazer jus ao abrigo da secção 16 (b) do Securities Exchange Act de 1934. Lapse Restrições são restrições que não sejam caducidade restrições (ver abaixo) e incluem restrições que carregam um risco substancial de confisco. Uma restrição de caducidade impede a transferência de ações restritas até uma data específica após a qual o estoque pode ser vendido diretamente, como um requisito que o empregado para prestar serviços por um ano. Veja Treas. Reg. 1,83-3 (i). As Restrições Sem Lapso nunca caducarão e exigirá que o detentor do estoque venda ou ofereça para vender o estoque a um preço determinado de acordo com uma fórmula. Eles não são considerados riscos substanciais de confisco e nunca adiar o reconhecimento de renda, portanto, o prestador de serviços reconhece o rendimento imediatamente após a concessão ea empresa é permitida uma dedução. Uma restrição não-lapso não depende do prestador de serviços que executa serviços para um número especificado de anos. Em vez disso, a restrição terminará na ocorrência de um evento específico, como uma mudança de controle, término de emprego ou morte do provedor de serviços. Uma restrição comum não-lapso (geralmente com um empregador não-público) é quando um empregador exige que o empregado para vender as ações de volta para o empregador a valor contábil sempre que o empregado deseja aliená-lo por qualquer motivo. Nesse caso, o valor contábil será considerado JVM quando da determinação do montante incluído como remuneração no lucro bruto dos prestadores de serviços. O empregado reconhece como compensação a diferença entre o valor contábil e qualquer valor pago pela ação. Ver IRC 83 (d) e Tes. Reg. 1,83-3 (h) e 1,83-5. Dividendos de ações restritas. Se um empregado ou contratado independente receber dividendos ou outros rendimentos de ações restritas substancialmente não adquiridas, os montantes são considerados compensação adicional para o indivíduo e devem ser incluídos no rendimento, estão sujeitos a impostos de emprego e podem ser dedutíveis pela corporação. Veja Treas. Reg. 1,83-1 (a) (1) e 1,83-1 (f), Exemplo (1). No entanto, se o empregado fizer uma eleição de acordo com IRC 83 (b), os dividendos são tratados como rendimento de dividendos em vez de compensação. Uma vez que o prêmio de ação restrita concede, os dividendos são tratados como renda de dividendos ao invés de compensação. Questões potenciais envolvendo opções de ações Para determinar se há um problema com opções de ações, o examinador deve determinar o tipo de opções de ações recebidas pelo indivíduo. Geralmente, as opções recebidas pelos executivos são chamadas Opções Não Estatutárias. Os empregadores têm muito mais discrição na concessão de opções não-estatutárias em comparação com as opções estatutárias. As opções estatutárias incluem opções de ações de incentivo (ISOs) conforme descrito no IRC 422 e opções concedidas de acordo com o Plano de Compra de Ações para Empregados (ESPP), conforme descrito no IRC 423. Opções de ações estatutárias incluem ISOs e opções outorgadas sob um ESPP que só podem ser concedidas a funcionários . O exercício de Opções Estatutárias não resulta em rendimento (compensação) ou imposto de renda para o empregado, eo empregador não pode tomar uma dedução de compensação. Os impostos de emprego como FICA, FUTA e FITW não se aplicam ao exercício de uma opção ISO ou ESPP. Ver Aviso 2002-47, 2002-2 CB 97 (este aviso foi fornecido para uma moratória na avaliação da FICA, FUTA e FITW sobre o exercício de uma opção estatutária de ações ou a alienação de ações adquiridas por um empregado de acordo com a Exercício de opção estatutária de ações), IRC 3121 (a) (22), 3306 (b) (19), 421 (b) e 423 (c). Para obter informações sobre os impostos sobre o emprego, consulte o Aviso 2002-47. O examinador deve rever os termos de uma Opção Estatutária e verificar que não é permitido que ela seja tratada de outra forma que como uma Opção de Compra de Ações Estatutária. Se o executivo for autorizado a convertê-lo em algo que não seja uma Opção Estatutária, então a opção é considerada uma Opção de Compra de Ações não Estatutárias, sujeita a FICA, FUTA e FITW no momento do exercício (Rev. Rul. 78-185, 1978 -1 CB 304). Uma disposição de qualificação ocorre quando o empregado mantém a ação por pelo menos dois anos a partir da data da concessão e um ano a partir da data do exercício. Se os requisitos específicos do período de detenção forem atendidos, o empregado reconhece o ganho (ou perda) de capital na alienação do estoque (mas ainda não há dedução para o empregador). Aplicam-se regras especiais a uma alienação qualificada de ações adquiridas sob um ESPP se o preço de exercício das opções for menor do que as ações da FMV quando a opção foi concedida. De acordo com o IRC 423 (c), o empregado reconhece uma remuneração igual ao menor de: O excesso da JVM da ação na data de sua alienação sobre o valor pago pela ação ou O excesso da ação sobre a concessão de opções Preço de exercício. Se o preço da opção não for fixo e determinável no momento da outorga da opção, o preço da opção será computado como se a opção tivesse sido exercida na data da outorga. Veja Treas. Reg. 1.423-2 (k) (1). Esta remuneração não está sujeita a FICA, FUTA ou FITW. Ver Aviso 2002-47. Qualquer ganho adicional na alienação do estoque é caracterizado como ganho de capital. Ver IRC 423 (c). O empregador não recebe nenhuma dedução fiscal para a compensação reconhecida pelo empregado sob esta regra especial. Veja Treas. Reg. 1.423-2 (k) (1) (iii). A incapacidade de cumprir os requisitos do período de detenção resulta em uma alienação desqualificadora das ações adquiridas mediante o exercício de uma Opção de Compra de Ações Estatutárias. Nesse caso, o trabalhador tem uma remuneração (rendimento ordinário) na data da desqualificação igual à diferença entre o preço de exercício e a JVM da ação subjacente na data do exercício. Se a ação em questão estiver restrita (isto é, sujeita a um risco substancial de perda), o lucro é a diferença entre o preço de exercício e a JVM na data em que a restrição caducou. Em caso de desclassificação, o empregador tem direito a uma dedução salarial correspondente. De acordo com Treas. Reg. 1.6041-2 (a) (1), a compensação de uma disposição desqualificante é considerada salário, deve ser relatada no Formulário W-2 dos funcionários, e é dedutível na declaração de imposto de renda do empregador. No entanto, o rendimento de disposições desclassificantes não está sujeito a FICA, FUTA ou FITW. Para obter informações sobre os impostos sobre o emprego, consulte o Aviso 2002-47. Há uma limitação anual de 100.000 sobre o valor de um ISO de funcionários que pode tornar-se exercível pela primeira vez durante qualquer ano civil. Ver IRC 422 (d). Esse limite é determinado com base no valor de mercado da ação no momento em que a opção é concedida e não no momento em que a opção é adquirida. Na medida em que um ISO pode ser exercido pela primeira vez (primeiro dia em que o FMV excede 100.000), o excesso acima de 100.000 é tratado como uma Opção Não Estatutária, sujeito a todas as regras de imposto de emprego que regem essas opções. No momento do exercício, isso resulta em renda ordinária para o empregado e uma dedução salarial para o empregador. Veja Treas. Reg. 1.422-4 para regras relacionadas com a regra de 100.000. Ver IRC 422 (c) (5) para as regras especiais para um 10 proprietário. Para opções concedidas sob um ESPP, nenhum empregado é autorizado a acumular o direito de comprar ações do empregador que exceda 25.000 da FMV do estoque (determinado quando as opções são concedidas) para cada ano civil no qual a opção está em circulação. Ver IRC 423 (b) (3) e Tes. Reg. 1.423-2 (i). Regras de Apresentação e Apresentação Além de emitir um Formulário W-2, um empregador tem um requisito de relatório de informações sob IRC 6039 após o exercício de uma opção estatutária. O IRC 6039 exige que as empresas forneçam uma declaração por escrito a cada funcionário em ou antes de 31 de janeiro do ano seguinte ao ano para o qual a declaração é requerida em relação a: As corporações transferem ações de acordo com o exercício dos funcionários de um ISO e Agentes) registrando a primeira transferência do título legal de uma ação de ações adquirida pelo empregado no exercício de uma opção de ESPP descrita no IRC 423 (c). A transferência de ações para o empregado, de acordo com o exercício de uma ISO após 31 de dezembro de 2009, deverá ser relatada no Formulário 3921. No que diz respeito ao exercício de uma opção em um ESPP após 31 de dezembro de 2009, a transferência de ações para o empregado É relatado no Formulário 3922. IRC 6039 também exige que as empresas a apresentar um retorno de informações com o IRS. Opções de ações não estatutárias geralmente resultam em renda ordinária e salários na data do exercício ou outra disposição (Rev. Rul. 78-185). A corporação geralmente tem direito a uma dedução correspondente sob o IRC 83 (h), a menos que seja desautorizada sob IRC 162 (m) e 280G. As opções não estatutárias com preço de exercício inferior ao valor de mercado na data de concessão (uma opção descontada) podem estar sujeitas ao IRC 409A. Consulte o regulamento final do IRC 409A. As opções de compra de ações não estatutárias não se enquadram nas exclusões de salário previstas no IRC 3121 (a) (22) ou 3306 (b) (19) e não estão sujeitas à moratória sob o Aviso 2002-47. Aplicam-se regras especiais a uma opção com uma FMV facilmente determinável. Geralmente, a empresa pode fornecer um relatório não estatutário de opção de compra de ações que deve mostrar, por empregado, a data da concessão da opção, a data do exercício, os impostos sobre o emprego retidos e o tipo de retorno de informações fornecido. Este relatório pode ser usado para reconciliar a dedução de imposto sobre o retorno de imposto de companhia Schedule M-3 para os formulários W-2 emitidos aos empregados. A compensação dos ex-funcionários deve ser relatada no Formulário W-2. Uma reconciliação deve ser solicitada para alguns dos exercícios maiores para os empregados relataram a renda da opção na Caixa 1 e na Caixa 12, código V do Formulário W-2. Devem ser tomadas medidas adicionais para conciliar as deduções com o ano adequado para as empresas com final de ano fiscal. As discrepâncias nas reconciliações podem indicar uma questão de imposto de renda ou emprego. Se as opções são oferecidas aos diretores, verificar se um Formulário 1099 foi emitido. Este rendimento da opção deve ser reportado na declaração individual de imposto de renda do diretor (por exemplo, Schedule C ou na linha 21, Other Income), juntamente com o imposto de auto-emprego sobre o exercício ou outra disposição. Determinar que todos os FICA, FUTA e FITW apropriados são depositados. Se os impostos sobre o emprego forem iguais ou superiores a 100.000 em qualquer dia durante um período de depósito, a empresa é obrigada a depositar o imposto no próximo dia útil, independentemente de serem depositantes mensais ou semi-semanais. Se existirem grandes ajustes da Tabela M-3 para as opções exercidas e se o cronograma de depósito não variar, consulte um Especialista em Imposto ao Emprego para orientação sobre a perseguição de uma possível Penalidade de Depósito sob IRC 6656. Outros Tipos de Compensação Baseada em Equidade Um Estoque Fantasma Plano é um acordo no âmbito do qual os montantes diferidos são determinados por uma referência a hipotético fantasma partes da ação empregadores, sem nunca emitir as ações reais para o empregado. Dependendo dos termos do acordo, o empregado pode ter direito a receber apenas o crescimento do valor da ação entre o momento em que o empregador concede as ações fantasmas e o tempo que o empregado desembolsa as ações. Alternativamente, o empregado pode ter direito a receber o valor total da ação, bem como quaisquer dividendos pagos a partir do momento em que o empregador concede as ações fantasma. O empregador não detém ações reais de ações para o empregado, mas dependendo dos termos do plano, o empregado pode ser pago em ações reais ou em dinheiro no momento do saque. Apesar de seu nome, os Planos de Ações Phantom são acordos de Compensação Diferida Não Qualificada (NQDC), e não acordos de ações. O IRC 3121 (v) (2) estabelece que um acordo é um NQDC se o empregado tiver um direito juridicamente vinculativo em um ano civil ao valor em dinheiro de um determinado número de ações que será pago em um ano civil posterior. Normalmente, o indivíduo tem o direito de receber o valor em dinheiro do número de ações fantasmas que foram creditados na conta individual após a rescisão do contrato de trabalho. O examinador deve determinar se a empresa se envolve em tais práticas e se assim obter um entendimento dos termos do acordo. Consulte o regulamento final do IRC 409A. O IRC 3121 (v) (2) trata do tratamento de certos regimes de compensação diferida compensação salarial especificamente o tratamento de certos planos de compensação diferida não qualificados. Tesouro Reg. (Ii) discute planos, arranjos e benefícios que não prevêem o diferimento de compensação, tais como opções de ações, direitos de valorização de ações e outros direitos de valor de ações. Tesouro Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (b) (5) O exemplo 8 fornece uma regra de tempo especial para compensação diferida não qualificada, que pode incluir estoque fantasma. Sob a regra de tempo especial, o FMV do estoque fantasma é salário no momento creditado à conta de funcionários (quando é investido). Se tomado em conta quando creditado na conta de empregados, então qualquer apreciação no valor da ação não é salário FICA quando o executivo desembolsa o estoque fantasma. No entanto, tal apreciação é rendimento para o empregado e sujeito a FITW. Direitos de Apreciação de Stock são outro método de compensar empregados ou contratados independentes. Um Direito de Apreciação de Ações (SAR) é um acordo, durante um período especificado, que o empregado tem o direito de receber o valor aumentado do estoque de empregadores, descontando ou exercendo o SAR. The employee can only benefit from the appreciation in the value of the stock therefore, a taxable event does not take place until the exercise of a SAR. The amount received upon exercise of the SAR is includible in the employees income, constitutes wages, and creates a deduction to the employer at that time. See Rev. Rul. 80-300, 1980-2 C. B. 165, Rev. Rul. 82-121, 1982-1 C. B. 79, and Treas. Reg. 1.451-2(a). Stock appreciation rights are NOT deferred compensation subject to the special timing rule under IRC 3121(v)(2). Veja Treas. Reg. 31.3121(v)(2)-1(b)(4)(ii) and Notice 2005-1. However, if the terms of the SAR limit the amount that an employee may receive upon exercise, the IRS has ruled income has been constructively received in the tax year in which the maximum limit has been attained. See Private Letter Ruling (PLR) 8104119. In addition, an employee who fails to exercise a SAR has constructively received the value of stock at the end of its term. See PLR 8120103. Restricted Stock Units are unsecured, unfunded promises to pay cash or stock in the future and are considered nonqualified deferred compensation subject to IRC 3121(v)(2), 451 and 409A. Typically, one Restricted Stock Unit represents one share of actual stock. Restricted Stock Units generally are not taxable at grant if they meet the requirements of, or otherwise are exempt from, IRC 451 and 409A. Generally, a taxable event does not take place until the vesting of the Restricted Stock Unit. In addition, Restricted Stock Units are not considered property for purposes of IRC 83 since no actual property has been transferred, and therefore an IRC 83(b) election cannot be made with respect to the grant of a Restricted Stock Unit. Restricted Stock Units Settled with Stock A Restricted Stock Unit payable in stock is similar to a Restricted Stock Award, except that the employer does not transfer the stock to the employee until the Restricted Stock Unit vests. Restricted Stock Units settled in stock are subject to IRC 451 and 409A (unless they satisfy an exception) but are not subject to IRC 83 at grant. Restricted Stock Units settled in stock are subject to IRC 83 only when the stock is actually transferred to the employee. Typically, the value of the stock transferred is includable in the income of the service provider and a corresponding deduction allowed to the service recipient. Restricted Stock Units Settled With Cash A Restricted Stock Unit payable in cash is an arrangement under which the employee has the right to receive the value of the unit on the date the unit vests. Restricted Stock Units payable in cash are never subject to IRC 83 because no property is ever transferred. The amount of cash received upon vesting of the Restricted Stock Unit is includible in income of the service provider and a corresponding deduction is allowed to the service recipient. Stock Warrants are similar to stock options. They are certificates that allow the owner to purchase a specified number of shares, at a specified time, for a specified price. Stock options are normally granted to employees and other service providers, whereas warrants are typically granted to non-employees (including outside investors). They are typically options to purchase stock over a long period and are freely transferable instruments. See Blacks Law Dictionary 1617 (8th ed. 2004). Generally, warrants are not compensatory for tax purposes however, some options may be incorrectly referred to as warrants. Depending upon the facts and circumstances, the warrants are actually issued in exchange for performance of services and should be subject to taxation under IRC 83. In order to determine if proper tax treatment and consideration was given, a copy of the stock warrant agreement and underlying plan documentation (if any) should be obtained. Additional Resources Technical questions may be submitted to the Compensation amp Benefits Issue Practice Group on the CAB IPG website. Examiners may utilize the website discussion forum or submit a formal request. Page Last Reviewed or Updated: 16-Aug-2016O ne of the most valuable terms in your option agreement is the ability to exercise your options before they have vested. The ability to exercise early allows you to change the gain on all your options from ordinary income to a long-term capital gain, which is taxed at a much lower rate. I dont mean to make this sound like a public service announcement, but you must file your 83(b) within 30 days of your early exercise . Unfortunately there are many people who dont and then are surprised at the big tax bill they get hit with. What Exactly Is An 83(b) Section 83 of the Internal Revenue Code states that you do not have to recognize income from owning equity in a company until that stock vests. Seems simple enough. Section 83(b) refers to a special election you can make with the IRS to let them know that, despite the fact you have not yet vested your stock, you still want to recognize the income associated with ownership immediately. If you file the 83(b) election before your stock has appreciated from its strike price there will be no income and therefore no tax owed . Why Would Anyone Want to Pay Taxes Early In the past 83(b) elections were a niche issue that largely applied only to founders of companies. Unlike most employees, founders are issued their shares for a fraction of a cent rather than in the form of an option. Much of the time, when a founding team raises venture capital the terms of that investment include a requirement for the founders to vest their shares over four years. It may sound strange that founders, who own the company, voluntarily agree to a vesting schedule, but investors require it to provide an incentive for the founders to stick around through the likely term of the venture capital investment. Founders that are in the know would file their 83(b) election before they raise money (i. e. before their equity has appreciated) in order to start the clock on qualifying for a Long Term Capital Gain and in so doing not have to pay any tax until they sell their stock. The ability to exercise early allows you to change the gain on all your options from ordinary income to a long-term capital gain, which is taxed at a much lower rate. As competition for outstanding employees has grown over the past decade, many companies began to offer their employees who were issued stock options the ability to exercise their options early so they could potentially benefit from more favorable tax treatment. You may recall that we described early exercise as one of the 12 features you should expect in your option agreement . Most stock options at technology companies vest over four years, with a one year cliff. In practical terms, you receive 25 of your stock options on your one-year anniversary, and typically 148 of your original stock grant on every monthly anniversary after that point. Early exercise allows you to exercise that option before you have vested your stock. As a result, its possible for many early employees to purchase some or all of their stock before their vesting dates. Why Would You Pay for Stock Before Vesting You may be wondering why you would pay for your stock before it has vested. After all, options have value. The right to buy stock at a fixed price for an extended period of time is potentially very valuable, partially because you do not need to come up with the money for the stock immediately and you can choose to exercise any time. The answer is taxes . The United States rewards individuals who hold their investments for more than one year with discounted taxes. These long term capital gains tax rates are based on when you first acquired your stock. Exercising your stock options literally means buying your stock, so the sooner you exercise, the sooner you can sell your stock at a discounted tax rate. As of 2013, the federal Long Term Capital Gains tax rate is 20 (with a 3.8 surcharge for individuals who earn more than 200,000). The maximum marginal federal ordinary income tax rate of 39.6 is significantly higher. For a 100,000 gain, that can mean a difference of over 15,800 in additional taxes . Why Would You Owe Taxes When You Buy Private Stock When you join a private company, youre typically granted stock options at the fair market value of the common shares of the company. That value, by the way, is typically at a significant discount to the price venture capitalists and other investors have paid for their preferred shares, which have additional rights. Options are granted to employees at a discount to the investors price due to to the unique preferences granted to investor shares. This creates a significant reward for the employees who are willing to take the risk of joining an early stage company. You must file your 83(b) within 30 days of your early exercise When you exercise your stock option, you pay the exercise price of the option for each share. The IRS considers the difference between the current fair market value and your exercise price as income in the current calendar year, either as ordinary income (for a Non-qualified Stock Option) or as an AMT preference item (for Incentive Stock Options). If you exercise your stock option before its fair market value goes up, then youll end up recognizing zero income in that year. If you wait until the fair market value goes up, then you can easily end up in the difficult situation of owing income taxes but being unable to sell your stock (because its private) to pay those taxes. We explained this scenario in detail in Three Ways To Avoid Tax Problems When You Exercise Options . What Does This Have to Do With The 83(b) If you exercise your stock options early, you buy the stock from your employer. However, if you havent vested that stock yet, Section 83 of the Revenue Code states that you dont take ownership for tax purposes until it vests. In practice, this means that every time you vest additional stock from your exercised stock options (at the one year cliff, and every month afterward), the IRS expects you to declare income based on the difference between the exercise price and the value of that stock on that date . That can create a large tax liability for you at a time when you cant actually sell your stock to pay the taxes if you work for a company whose common shares steadily increase in value. 83(b) To The Rescue The 83(b) election resolves this issue, elegantly and simply. Its a form that you send to the IRS that declares, explicitly, that even though you have not vested your stock yet, you wish to be treated as if you have full ownership as of the exercise date. (This is why, by the way, you only need to file the 83(b) when you exercise stock options that you have not vested yet.) Thus, if you exercise your stock options when the fair market value equals the exercise price, the 83(b) leaves you with no tax liability until you actually sell your shares. The Race Against The 83(b) Clock There are three practical issues with filing an 83(b). There is no such form on the IRS website . Its not there. The good news is that most companies that allow their employees to exercise stock options early will also provide you with an 83(b) form, which covers the necessary fields and signatures. Your 83(b) election form can typically be found in your option agreement document. There is a time limit . You have 30 days from the date of exercise to get your 83(b) election form to the IRS. There is no grace period. If ever there was a time to send a hard copy via certified mail with a return receipt, this is it. As with everything tax-related, documentation is your friend. File your 83(b) form with your annual 1040 . You should plan to send a copy of your 83(b) election with your 1040 return filed in the year you purchased the stock. Unfortunately this will preclude you from filing your 1040 electronically, but the potential tax savings more than justifies the inconvenience. The decision of whether or not to early-exercise your stock options is a complicated one, and may not make sense in some situations. However, if you do decide to early exercise, just remember: Always File Your 83(b) This article is not intended as tax advice, and Wealthfront does not represent in any manner that the outcomes described herein will result in any particular tax consequence. Investidores potenciais devem consultar com seus consultores fiscais pessoais sobre as consequências fiscais com base em suas circunstâncias particulares. A Wealthfront não assume qualquer responsabilidade pelas consequências fiscais para qualquer investidor de qualquer transação. About the author Adam Nash, Wealthfronts CEO, is a proven advocate for development of products that go beyond utility to delight customers. Adam joined Wealthfront as COO after a stint at Greylock Partners as an Executive-in-Residence. Prior to Greylock, he was VP of Product Management at LinkedIn, where he built the teams responsible for core product, user experience, platform and mobile. Adam has held a number of leadership roles at eBay, including Director of eBay Express, as well as strategic and technical roles at Atlas Venture, Preview Systems and Apple. Adam holds an MBA from Harvard Business School and BS and MS degrees in Computer Science from Stanford University. Ready to invest in your future83(b) Elections For Dummies August 27, 2012 83(b) Elections For Dummies First, a few basics: If you have stock options, you do not need to file an 83(b) Election Form, unless you exercised the option early. Se você comprou o estoque de fundadores recebidos e não há restrições, como a aquisição de direitos, você não precisa apresentar um Formulário de eleição 83 (b). Se você adquiriu ações restritas recebidas em uma crescente inicialização, provavelmente deverá (aproximadamente 99 do tempo) arquivar um Formulário de eleição 83 (b). Aqui está o motivo pelo qual você deseja arquivar uma eleição 83 (b): Se você acha que o valor do seu estoque vai aumentar, você não será obrigado a pagar impostos sobre a renda fantasma a cada ano. Vamos dar um exemplo para mostrar as conseqüências de não arquivar uma eleição 83 (b): Você possui 10 do estoque de sua inicialização. Vests sobre 4 anos, ou 25 por o ano. Você comprou este estoque por 100 (valor de mercado justo) em 1 de janeiro do ano 1. Durante o ano 1, a Companhia levantou algum financiamento externo que os valores da empresa em 10M. No final do Ano 1, o valor da Empresa é de 10M eo valor do seu estoque vale 1M. Você tem cerca de 250K no rendimento tributável no ano 1 (valor da empresa no final do ano, 10M menos valor da empresa no início do ano, 1K percentagem de propriedade, 10 vesting no ano 1, 25). Você deve cerca de 100K em impostos federais e estaduais. Você vai pegar renda tributável adicional no ano 2 até o ano 4 se o valor da inicialização continua a aumentar. Você não obtém nenhum alívio fiscal se o valor da Companhia diminuir. Lembre-se, essa renda fantasma é acionada apenas pelo valor da Companhia aumentando não por exercer as opções ou vender as ações. Veja como apresentar uma eleição 83 (b): Baixe a Amostra 83 (b) Formulário de eleição e carta abaixo. Assine o 83 (b) Formulário de eleição e letra e siga as instruções na carta. Envie a carta e o formulário de eleição 83 (b) para o endereço do IRS (consulte o dropdown abaixo para o endereço) no prazo de 30 dias após a concessão de ações (não há alívio se você apresentar tarde). Mail Certified Return Receipt Solicitado para comprovar a entrega atempada. Se você vive em um estado de propriedade da comunidade, seu cônjuge também precisa assinar o 83 (b) Formulário de eleição. Forneça uma cópia do Formulário de Eleição 83 (b) assinado à Companhia. (B) FORMA DE ELEIÇÃO: Eleição de acordo com a Seção 83 (b) do Código de Receita Interna Postado às 23: 35h, 22 de dezembro Em 83 (b), uma eleição pode ser feita para reconhecer o rendimento atualmente na transferência de propriedade 8220 restrita8221 A prestação de serviços. Você pode preparar uma eleição 83 (b) preenchendo o formulário no final deste documento que segue algumas regras gerais sobre a eleição. Clique no botão Preparar formulário no final do formulário para enviá-lo ou no botão Limpar entradas para começar de novo. Postado às 01: 36h, 31 de dezembro É um equívoco comum, mas uma eleição da Seção 83 (b) geralmente não pode ser feita com relação ao recebimento de uma opção de ações da empresa privada. Você deve exercer a opção primeiro e adquirir o estoque antes que você possa fazer uma eleição da Seção 83 (b), e você faria apenas uma eleição da Seção 83 (b) nessa instância se você exerceu a opção e adquiriu ações não vencidas Adquirido no exercício da opção de compra de ações, não haveria motivo para fazer uma eleição da Seção 83 (b)). Postado às 20: 08h, 02 de janeiro Postado em 15: 36h, 06 de setembro Seu contador é errado 8211 direcionar o contador para a doutrina de receita construtiva IRS8217s. Quando o estoque é concedido, ele é construtivamente recebido. Isso é especialmente verdadeiro se o estoque é Restrictive Stock que é considerado estoque 8220service8221. O IRS é muito esperto para permitir que você atrasar a exigência de apresentar uma eleição 83 (b) até o recebimento do certificado de ações ou pagamento (o que se não houver pagamento devido) para o relógio de 30 dias para começar a fazer tique-taque. Se eles permitiram que, não haveria nenhuma desvantagem para que alguém fisicamente receber os certificados de ações, como você sempre tem um direito legal de recebê-los a qualquer momento devido à Bolsa de ações. Se você tem um Grant assinado (e você assinou a concessão, assim 8220subscribing8221 à compra do estoque), você está lutando uma batalha árdua. Boa sorte. Postado às 15: 57h, 06 de setembro Seu contador é errado 8211 dirigir o contador para a doutrina de receita construtiva do IRS8217s. Quando o estoque é concedido, ele é construtivamente recebido. Isso é especialmente verdadeiro se o estoque é Restrictive Stock que é considerado estoque 8220service8221. O IRS é muito esperto para permitir que você atrasar a exigência para arquivar uma eleição 83 (b) para o relógio de 30 dias para começar ticking até recibo de certificado de ações ou pagamento (o que se não há pagamento devido). Se eles permitiram que, não haveria nenhuma desvantagem para que alguém fisicamente receber os certificados de ações, como você sempre tem um direito legal de recebê-los a qualquer momento devido à Bolsa de ações. Se você tem um Contrato de Subvenção com um preço fixo por ação (e você assinou a concessão que legalmente o obriga a comprar o estoque e legalmente vincula a Companhia para vender o estoque), você está lutando uma batalha perdida. Se a Companhia já lhe concedeu o estoque em vez de ter um Contrato de Subvenção, você tem ainda menos de um argumento 8211 recibo construtivo é um slam dunk para o IRS. Boa sorte. Posted at 14:35h, 13 February